2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。专业阶段：8月27日-29日；综合阶段：8月28日。

　　一、单项选择题

　　1、企业在无法判断发生概率或无须判断概率的时候，度量风险一般使用(　)。

　　A、在险值

　　B、统计期望值

　　C、效用期望值

　　D、最大可能损失

　　2、某公司为降低自然灾害可能造成的损失而购买巨灾保险。该公司选择的风险管理工具是(　)。

　　A、风险对冲

　　B、风险控制

　　C、风险转移

　　D、风险补偿

　　3、下列各项中不属于分析企业财务风险应收集的信息的是(　)。

　　A、税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化

　　B、负债、或有负债、负债率、偿债能力

　　C、盈利能力

　　D、与本企业相关的产业会计政策

　　4、面对未来国外经济形势不确定因素增加的局面，鑫华基金公司按照较好、一般、较差三种假设条件，对公司未来可能遇到的不确定因素及其对公司收入和利润的影响作出定性和定量分析。鑫华基金公司使用的风险管理技术与方法是(　)。

　　A、情景分析法

　　B、敏感性分析法

　　C、统计推论法

　　D、马尔科夫分析法

　　5、甲公司是一家上市公司，主营业务为缝纫机。2010年收购利多矿业100%的股权。由于甲公司未从事过矿产资源的开采、生产和销售，在矿山经营管理和技术方面缺少经验。为防范矿产品市场销路和产品价格的起伏波动，甲公司决定在期货市场上做与现货市场商品相同或者相近但交易部位相反的买卖行为，以便将现货市场价格波动的风险在期货市场上抵消。根据以上信息可以判断，甲公司的这一做法属于(　)。

　　A、专业自保

　　B、风险资本

　　C、应急资本

　　D、套期保值

　　6、某银行与客户约定的利率超出了人民银行规定的基准利率幅度，银行受到了客户的起诉，客户要求银行承担民事赔偿责任。对银行来讲，这属于(　)。

　　A、政治风险

　　B、法律风险

　　C、市场风险

　　D、财务风险

　　7、企业信息安全管理中发生失误导致的风险属于(　)。

　　A、市场风险

　　B、运营风险

　　C、技术风险

　　D、操作风险

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　　8、甲公司是一家电池生产企业，电池的随意丢弃，会严重地污染自然环境，随着“绿色环保”的深入，甲公司的管理层决定，进一步增大投资，回收废旧电池，以降低潜在的风险。甲公司预防的风险属于的是(　)。

　　A、市场风险

　　B、法律风险与合规风险

　　C、自然环境风险

　　D、社会文化风险

　　9、关于专业自保公司，下列说法不正确的是(　)。

　　A、将损失的风险转移给保险公司

　　B、由被保险人所有和控制

　　C、不在保险市场上开展业务

　　D、可以通过租借的方式承保其他公司的保险

　　二、多项选择题

　　1、企业采用风险承担的常见风险情况有(　)。

　　A、未能辨识出的风险

　　B、缺乏能力进行主动管理的风险

　　C、辨识出但没有其他备选方案的风险

　　D、影响到企业目标实现的风险

　　2、下列选项中属于企业全面风险管理特征的是(　)。

　　A、战略性

　　B、专业性

　　C、二重性

　　D、全员化

　　3、下列风险中，属于市场风险的是(　)。

　　A、产品或服务的价格及供需变化带来的风险

　　B、能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的风险

　　C、企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险

　　D、税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险

　　4、下列关于损失融资的说法正确的有(　)。

　　A、是从风险理财的角度进行损失事件的事前管理

　　B、是损失事件管理中最有共性也是最重要的部分

　　C、损失事件融资分为预期损失融资和非预期损失融资

　　D、预期损失融资一般作为运营资本的一部分

　　5、下列关于应急资本的说法正确的有(　)。

　　A、应急资本有一个特定的触发事件

　　B、使用应急资本的公司，事后要向资本提供者归还这部分资金，但无需支付利息

　　C、应急资本只是一项权利，公司也可以不使用这个权利

　　D、应急资本是一种风险转移策略的使用

　　三、简答题

　　1、(本小题8分。)某高科技股份有限公司成立于1997年，是一家由企业家和科技人员共同创建的集科、工、贸于一体新型民营高科技企业，2007年在深圳证券交易所上市。公司致力于新技术、新产品的开发和生产。公司目前正在研制一种R系列稀土多功能稳定剂，研制思路是主要以我国丰富资源轻稀土为主要原料，经计算机辅助优化设计，与一种或数种阴离子基络合并与协同剂调优复配而成。在计算机辅助设计中主要采用模仿创新途径开发优化设计的程序，但在设计思路上存在着创新不足的风险，相关的计算机技术人员正在摸索当中。这项研发不确定性非常高，该信息被公司的某员工无意间泄露，导致公司的股价大幅度波动。公司相关部门召开了临时董事会，决定披露该研发产品的相关信息，以稳定股价。

　　另一方面，公司的供应商提供的原材料稀土质量不合格，导致公司的研制试验屡屡出现问题，给研发的进度造成了很大的影响。为了保证现阶段及以后原材料的质量，公司并购了A国的一家稀土供应商，但是由于两个公司的组织文化存在很大的差异，矛盾日益尖锐。公司领导为此正在思考公司的战略是否存在问题。

　　<1> 、简述发展战略的含义及分类(不需要进一步细分)，并分析该公司采用的发展战略类型。

　　<2> 、根据资料分析该公司面临的风险种类。

　　答案：

　　1、

　　【正确答案】 企业发展战略强调充分利用外部环境的机会，充分发掘企业内部的优势资源，以求得企业在现有的战略基础上向更高一级的方向发展。发展战略主要包括3种基本类型：一体化战略、密集型战略和多元化战略。(2分)

　　该公司主要涉及的是研发新产品和并购供应商。研发新产品属于密集型战略中的产品开发战略，产品开发战略是在原有市场上，通过技术改进与开发研制新产品。并购供应商属于一体化中的后向一体化战略，后向一体化战略是指获得供应商的所有权或加强对他们的控制权的战略。(2分)

　　【正确答案】 企业面临的风险主要涉及：

　　①技术风险。在计算机辅助设计中主要采用模仿创新途径开发优化设计的程序，但在设计思路上存在着创新不足的风险，属于技术风险。

　　②社会文化风险。公司并购A国的一家稀土供应商，但是由于两个公司的组织文化存在很大的差异，矛盾日益尖锐，属于社会文化风险。

　　③市场风险。研发不确定性非常高的信息被公司的某员工无意间泄露，导致公司的股价大幅度波动，属于市场风险中的股票价格风险。(2分)

　　④运营风险。该公司的产品研发过程中涉及运营风险。

　　⑤战略风险。并购A国的一家稀土供应商效果不是很好，公司领导为此正在思考公司的战略是否存在问题，属于战略风险。(2分)

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业一般在无法判断发生概率或无须判断概率的时候，使用最大可能损失作为风险的衡量。风险度量方法包括：(1)最大可能损失。(2)概率值。(3)期望值。(4)在险值。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 风险转移是指企业通过合同将风险转移到第三方，企业对转移后的风险不再拥有所有权。该公司通过购买巨灾保险将自然灾害可能造成的损失转移给保险机构。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化属于分析市场风险需要收集的重要信息。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 情景分析法适用于通过模拟不确定性情景，对企业面临的风险进行定性和定量分析。鑫华基金公司按照较好、一般、较差三种假设条件，对公司未来可能遇到的不确定因素及其对公司收入和利润的影响作出定性和定量分析，从这里可以判断出鑫华基金公司使用的风险管理技术与方法是情景分析法。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在期货市场上做与现货市场商品相同或者相近但交易部位相反的买卖行为，以便将现货市场价格波动的风险在期货市场上抵消，属于期货套期保值，选项D正确。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 法律风险是指企业在经营过程中因自身经营行为的不规范或者外部法律环境发生重大变化而造成的不利法律后果的可能性。通俗来讲，法律风险就是基于法律的原因可能发生的危险及其他不良后果，即在法律上是不安全的。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 运营风险至少要考虑以下几个方面：

　　(1)企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险;

　　(2)企业新市场开发，市场营销策略(包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境等)方面可能引发的风险;

　　(3)企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险;

　　(4)期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险;

　　(5)质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险;

　　(6)因企业内、外部人员的道德因素或业务控制系统失灵导致的风险;

　　(7)给企业造成损失的自然灾害等风险;

　　(8)企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力方面引发的风险。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 自然环境风险是指企业由于其自身或是影响其业务的其他方造成的自然环境破坏而承担损失的风险。甲公司资金的投入主要是为了防范自然环境风险。所以正确答案是C选项。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 专业自保公司又称专属保险公司，是非保险公司的附属机构，为母公司提供保险，并由其母公司筹集保险费，建立损失储备金。专业自保的特点是：由被保险人所有和控制;要承保其母公司的风险，但可以通过租借的方式承保其他公司的保险，不在保险市场上开展业务。选项A属于保险的特点。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 对未能辨识出的风险，企业只能采用风险承担。

　　对于辨识出的风险，企业也可能由于以下几种原因采用风险承担：①缺乏能力进行主动管理，对这部分风险只能承担;②没有其他备选方案;③从成本效益考虑，这一方案是最适宜的方案。

　　对于企业的重大风险，即影响到企业目标实现的风险，企业一般不应采用风险承担。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 企业全面风险管理具有以下特征：战略性;全员化;专业性;二重性;系统性。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 市场风险主要考虑以下几个方面：

　　(1)产品或服务的价格及供需变化带来的风险;

　　(2)能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的风险;

　　(3)主要客户、主要供应商的信用风险;

　　(3)税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险;

　　(4)潜在进入者、竞争者与替代品的竞争带来风险。

　　所以正确答案是ABD。

　　4、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 损失融资是为风险事件造成的财物损失融资，是从风险理财的角度进行损失事件的事后管理，选项A错误;其他选项均正确。

　　5、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 应急资本是一个金融合约，规定在某一个时间段内、某个特定事件发生的情况下公司有权从应急资本提供方处募集股本或贷款(或资产负债表上的其他实收资本项目)，并为此按时间向资本提供方缴纳权力费，这里的特定事件称为触发事件，选项A正确;事后公司要向资本提供者归还这部分资金，并支付相应的利息，选项B错误;应急资本是一个在一定条件下的融资选择权，公司可以不使用这个权利，选项C正确;应急资本是风险补偿的一种方式，选项D错误。

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