目前注册会计考试时间已经公布，2020年注册会计师报名时间预计在四月份。考生已经进入备考状

　　【1】

　　下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是(　)。

　　A.产权属于集体的由承典人缴纳

　　B.房屋产权出典的由出典人缴纳

　　C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳

　　D.产权属于国家所有的不缴纳

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，产权属于集体的由集体单位缴纳;选项B，房屋产权出典的由承典人缴纳;选项D，产权属于国家所有的由经管单位缴纳。

　　【2】

　　下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有(　)。

　　A.房屋产权未确定的

　　B.房屋租典纠纷未解决的

　　C.房屋承典人不在房屋所在地的

　　D.房屋产权所有人不在房屋所在地的

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

　　【3】

　　甲企业2017年初拥有厂房原值2000万元，仓库原值500万元。2017年5月20日，将仓库以1000万元的价格转让给乙企业，当地政府规定房产税减除比例为30%。甲企业当年应缴纳房产税(　)万元。

　　A.17.65

　　B.18.2

　　C.18.55

　　D.20.3

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应缴纳房产税=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×5÷12=18.55(万元)。

　　【4】

　　某企业2017年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积3万平方米的厂房，建筑成本和费用为2000万元，2017年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是(　)万元。

　　A.2900

　　B.3500

　　C.5000

　　D.3800

　　『正确答案』B

　　『答案解析』自2010年12月21日起，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率大于0.5(3÷5=0.6)，按地价全额计入房产原值，因此所确定的房产税的房产原值=1500(地价)+2000(房价)=3500(万元)。

　　【5】

　　某市一商贸企业2017年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，计算该办公楼原值(　)万元。

　　A.3200

　　B.3350

　　C.2600

　　D.3000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该地的容积率=20000÷45000=0.44，税法规定，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(万元)

　　【6】

　　某上市公司2016年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2016年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2017年该会所应缴纳房产税(　)万元。

　　A.42

　　B.48.72

　　C.50.4

　　D.54.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。

　　2017年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)

　　【7】

　　甲公司2017年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2017年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月不含税租金2万元，2017年4～6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2017年度应缴纳的房产税为(　)万元。

　　A.65.49

　　B.66.21

　　C.66.54

　　D.67.26

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税=8000×(1-30%)×1.2%×1÷2+7500×(1-30%)×1.2%×1÷2=33.6+31.5=65.1(万元);从租计征房产税=2×6×12%=1.44(万元);甲公司2017年度应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54(万元)。

　　【8】

　　下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是(　)

　　A.房产售价

　　B.房产余值

　　C.房产原值

　　D.房产租金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』融资租赁房屋房产税计税依据是房产余值。

　　【9】

　　某公司办公大楼原值30000万元，2017年2月28日将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5000万元，租金每年1000万元(不含税)。当地规定房产税原值减除比例为20%，2017年该公司应缴纳房产税(　)万元。

　　A.288

　　B.340

　　C.348

　　D.360

　　『正确答案』C

　　『答案解析』

　　【方法1】

　　房产税=(30000-5000)×(1-20%)×1.2%+5000×(1-20%)×1.2%÷12×2+1000×12%×10÷12=240+8+100=348(万元)

　　【方法2】

　　2017年1-2月从价计征的房产税：30000×(1-20%)×1.2%÷12×2=48(万元)

　　2017年3-12月从价计征的房产税：25000×(1-20%)×1.2%÷12×10=200(万元)

　　2017年3-12月从租计征的房产税：1000×12%÷12×10=100(万元)

　　合计应纳房产税=48+200+100=348(万元)

　　【10】

　　某企业2017年有一处地下建筑物，为商业用途房产(房产原值80万元)。当地政府规定房产税减除比例为30%,商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2017年该企业应缴纳房产税(　)元。

　　A.3920

　　B.4312

　　C.4704

　　D.4820

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应缴纳房产税=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000=4704(元)

　　【11】

　　下列房屋中，免征房产税的有(　)。

　　A.居民个人出租的住房

　　B.公园管理部门自用的办公用房

　　C.专门经营农产品的批发市场用房

　　D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A，个人所有非营业用的房产免征房产税，对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税;选项D，由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房，不属于免税房产，应照章纳税。

　　【12】下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有(　)。

　　A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

　　B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

　　C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

　　D.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A、将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税;选项D、购置新建商品房，自房屋交付使用次月起缴纳房产税。

　　【13】下列各项中，应当征收契税的有(　)。

　　A.以房产抵债

　　B.将房产赠与他人

　　C.以房产作投资

　　D.子女继承父母房产

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』子女继承父母房产属于法定继承，免征契税。

　　【14】赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是(　)。

　　A.房屋原值

　　B.摊余价值

　　C.协议价格

　　D.市场价格

　　『正确答案』D

　　『答案解析』土地使用权赠与、房屋赠与，契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

　　【15】下列关于契税计税依据的表述中，正确的有(　)。

　　A.购买的房屋以成交价格作为计税依据

　　B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据

　　C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据

　　D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。

　　【16】甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务，该房产的原值5000万元，净值2000万元，评估现值9000万元，乙企业支付差价款6000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是(　)万元。

　　A.5000　　　B.6000

　　C.9000　　　D.2000

　　『正确答案』C

　　『答案解析』以房产抵偿债务，按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税，本题中的折价款为9000万元。

　　【17】某公司2017年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税(　)万元 。

　　A.0　　B.9　　C.18　　D.33

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳契税=(800-500)×3%=9 (万元)

　　【18】居民甲某共有三套房产，2017年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税(　)万元。

　　A.0.45　　　B.1.95

　　C.2.25　　　D.2.85

　　『正确答案』A

　　『答案解析』以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税=15×3%=0.45(万元)

　　【19】以下选项中获取的房屋权属中，可以免征契税的有(　)。

　　A.因房屋拆迁取得的房屋

　　B.以实物交换取得的房屋

　　C.全资公司的母公司划转的房屋

　　D.债权人承受破产企业抵偿债务的房屋

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项CD，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，债权人承受破产企业抵偿债务的房屋均属于契税优惠的特殊规定，免征契税。

　　【20】下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有(　)。

　　A.农民承包荒山造林的土地

　　B.银行承受企业抵债的房产

　　C.科研事业单位受赠的科研用地

　　D.劳动模范获得政府奖励的住房

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项AC免征。

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