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　　审计工作底稿的基本概念

1.含义和用途
注册会计师对审计计划、审计程序、审计证据和审计结论的记录，是审计证据的载体；可用于质量控制复核、监督会计师事务所以及第三方检查等。
2.存在形式
纸质、电子或其他介质
3.内容
包括[正列举]	（1）业务约定书; （2）总体审计策略、具体审计计划; （3）分析表、核对表和问题备忘录; （4）重大事项的往来函件; （5）声明书; （6）被审计单位文件记录的摘要或复印件; （7）管理建议书; （8）内部或外部会议记录; （9）与其他人士的沟通文件; （10）错报汇总表。
3.内容【多选题/简答题必考点】
不包括[反列举]	（1）草拟的：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿； （2）初级的：反映不全面或初步思考的记录； （3）错误的：存在印刷错误或其他错误而作废的文本； （4）重复的：重复的文件记录等。

　　审计工作底稿包括或不包括的内容，是必考点，请同学们精准掌握正反列举的情形：

　　a)包含→保留→不得随意删除;

　　b)不包含→无须保留→应删除。

　　需要注意的是，对审计计划、重要性的更新和修改，需要保留，是易考易错点。

　　单项选择题

　　在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是(　　)。

　　A.注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果

　　B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形

　　C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形

　　D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

　　[答案]D

　　审计工作底稿通常不包括：(1)已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿;(2)反映不全面或初步思考的记录;(3)存在印刷错误或其他错误而作废的文本;(4)重复的文件记录等。本题是经久不衰的考点。

　　多项选择题

　　在编制审计工作底稿时，注册会计师通常需要将其纳入审计工作底稿的有(　　)。

　　A.针对保持客户关系而实施质量控制程序的记录

　　B.海外律师通过电子邮件对有关未决诉讼的回复

　　C.被审计单位本年度有关股利分配的决议复印件

　　D.被审计单位聘请外部机构做出的商誉减值测试初稿

　　[答案]ABC

　　选项D中，审计工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的记录，外部机构做出的商誉减值测试初稿无需纳入审计工作底稿。本题具有一定的灵活性，符合当下考试的命题风格，同学们要逐步适应。

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