2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。目前2021年注册会计备考已经开始，想要报考的小伙伴要做好时间规划，进行有效的复习！

　　一、单项选择题

　　1.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是(　)。

　　A.税率

　　B.纳税环节

　　C.税目

　　D.纳税对象

　　『正确答案』C

　　『答案解析』税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

　　2.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是(　)。

　　A.征税对象

　　B.纳税地点

　　C.纳税环节

　　D.纳税义务人

　　『正确答案』A

　　『答案解析』征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。

　　3.下列权利中，作为国家征税依据的是(　)。

　　A.财产权力

　　B.管理权力

　　C.政治权力

　　D.社会权力

　　『正确答案』C

　　『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

　　4.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是(　)。

　　A.税收公平原则

　　B.税收法定原则

　　C.实质课税原则

　　D.程序优于实体原则

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项ABC，属于税法的其他基本原则;选项D，属于税法的适用原则。税收法定原则是税法基本原则的核心

　　5.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的(　)。

　　A.税收法律主义原则

　　B.税收公平主义原则

　　C.税收合作信赖主义原则

　　D.实质课税原则

　　『正确答案』D

　　『答案解析』实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以上述处理是体现了实质课税原则的。

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　　6.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是(　)

　　A.征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等

　　B.履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体

　　C.代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体

　　D.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，权利与义务不对等;选项B，法人、自然人属于税收法律关系的权利主体;选项D，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。

　　7.下列各项中，不属于税务机关税收执法权的是(　)。

　　A.税收征收管理权

　　B.申请税收减免权

　　C.税务检查权

　　D.税务行政处罚权

　　『正确答案』B

　　『答案解析』税收执法权包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

　　8.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是(　)。

　　A.《中华人民共和国个人所得税法》

　　B.《中华人民共和国增值税暂行条例》

　　C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

　　D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C属于国务院制定的税收行政法规。

　　9.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是(　)。

　　A.关税

　　B.消费税

　　C.个人所得税

　　D.土地增值税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』关税、消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。

　　10.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是(　)。

　　A.国籍原则

　　B.属地原则

　　C.属人原则

　　D.属地兼属人原则

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人原则。

　　11.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是(　)。

　　A.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠

　　B.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠

　　C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠

　　D.地域管辖权与地域管辖权的重叠

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民(公民)管辖权同地域管辖权的重叠;居民(公民)管辖权同居民(公民)管辖权的重叠;地域管辖权同地域管辖权的重叠。

　　12.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是(　)。

　　A.代理记账机构

　　B.从事涉税专业服务的会计师事务所

　　C.从事民事法律服务的律师事务所

　　D.财税类咨询公司

　　『正确答案』C

　　『答案解析』涉税专业服务机构：是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

　　二、多项选择题

　　1.下列关于税收原则的表述中，正确的有(　)。

　　A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

　　B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则

　　C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

　　D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』税收法定原则是税法基本原则的核心;法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。税收效率原则包含两方面：一是经济效率;二是行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。

　　2.税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有(　)。

　　A.提议阶段

　　B.通过阶段

　　C.审议阶段

　　D.公布阶段

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』我国税收立法程序包括：

　　(1)提议阶段;

　　(2)审议阶段;

　　(3)通过和公布阶段。

　　3.下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有(　)。

　　A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

　　B.征税对象是征税的标的物，是国家征税的依据

　　C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

　　D.税目是课税对象的具体化，反映课税对象质的规定

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。

　　4.下列税种中，同时适用比例税率和定额税率的有(　)。

　　A.个人所得税

　　B.印花税

　　C.消费税

　　D.房产税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』个人所得税采用比例税率和超额累进税率，房产税采用比例税率。

　　5.下列关于税法与其他法律的关系说法正确的有(　)。

　　A.税法是国家法律的组成部分，依据《宪法》的原则制定

　　B.民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿，而税法调整方法是强制和有偿

　　C.税法与刑法有着密切的联系，但违反了税法，并不一定就是犯罪

　　D.税法与行政法有十分密切的联系，都属于义务性法规

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿，而税法调整方法要采用命令和服从的方法;税法与行政法有十分密切的联系，但是行政法大多为授权性法规，所含的少数义务性规定也不像税法一样涉及货币收益的转移，而税法则是一种义务性法规。

　　6.下列关于我国税收法律级次表述中，正确的有(　)。

　　A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章

　　B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人大常委会制定的税收法律

　　C.《中华人民共和国个人所得税法》属于全国人大制定的税收法律

　　D.《中华人民共和国资源税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项A属于税收行政法规;选项D属于授权法，是由国务院制定的。

　　7.下列实体法的单行法，属于全国人大及常委会立法颁布的有(　)。

　　A.环境保护税法

　　B.车辆购置税法

　　C.企业所得税法

　　D.车船税法

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，属于国务院颁发的税收行政法规。

　　8.(2015年考题)我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的(　)。

　　A.依法申请减免税权

　　B.控告税务人员的违法违纪行为

　　C.对税务机关作出的决定享有申辩权

　　D.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』纳税人、扣缴义务人的权利：(1)纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况;(2)纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密;(3)纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利;(4)纳税人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉论、请求国家赔偿等权利;(5)纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

　　9.下列各项中，属于国际重复征税形式的有(　)。

　　A.经济性国际重复征税

　　B.政治性国际重复征税

　　C.税制性国际重复征税

　　D.法律性国际重复征税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』国际重复征税形式不包括政治性国际重复征税。

　　10.下列各项中属于涉税专业服务的有(　)。

　　A.税收策划

　　B.纳税评估

　　C.涉税鉴证

　　D.代理纳税申报

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』纳税评估属于税务机关职责范围。

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