目前注册会计考试时间已经公布，2020年注册会计师报名时间预计在四月份。考生已经进入备考状态，来学小编整理了2020年注册会计师考试《税法》强化练习试题及答案，希望考生可以打好基础，认真解题，对考试有所帮助。

　　【多选】根据规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有( )。

　　A.生产销售的卷烟

　　B.生产销售的小汽车

　　C.零售环节销售的金银首饰

　　D.进口的高档化妆品

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A：生产销售的卷烟，纳税人应缴纳增值税和消费税;选项B：生产销售的小汽车，在出厂销售环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税;选项C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税;选项D：高档化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。

　　【单选】根据规定，下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的是( )。

　　A.从国外进口数码相机

　　B.批发环节销售的白酒

　　C.从国外进口小汽车

　　D.生产销售金银首饰

　　【答案】C

　　【解析】选项A：进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税;选项B：在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒;选项D：仅征收增值税。

　　【多选】根据现行税法规定，下列应当征收消费税的有( )。

　　A.卷烟的生产销售环节

　　B.金银首饰的生产环节

　　C.珍珠首饰的零售环节

　　D.高档手表的生产销售环节

　　【答案】AD

　　【解析】消费品一般是在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，但是金银首饰、铂金首饰、钻石和钻石饰品在零售环节缴纳消费税。

　　【多选】下列消费品中，应在零售环节征收消费税的有( )。

　　A.卷烟

　　B.钻石

　　C.超豪华小汽车

　　D.镀金首饰

　　【答案】BC

　　【解析】金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车在零售环节征收消费税。

　　【单选】根据消费税现行规定，以下批发环节应缴纳消费税的是( )。

　　A.批发烟丝

　　B.批发烟叶

　　C.批发卷烟

　　D.批发雪茄烟

　　【答案】C

　　【解析】卷烟批发环节加征一道复合税。

　　【单选】下列关于卷烟消费税政策，说法正确的是( )。

　　A.卷烟在批发环节加征一道从量税

　　B.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均只按其销售额(不含增值税)征收消费税

　　C.从事卷烟批发的纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

　　D.卷烟批发企业在计算卷烟批发环节应纳消费税时准予扣除已含的生产环节的消费税税款

　　【答案】C

　　【解析】选项A：卷烟在批发环节加征一道复合税;选项B：在境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额(不含增值税)和销售数量征收消费税;选项D：卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除生产环节已纳的消费税税款。

　　【单选】按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是( )。

　　A.白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围

　　B.娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税

　　C.影视演员化妆用的油彩，不属于高档化妆品的征税范围

　　D.卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳消费税

　　【答案】C

　　【解析】选项A：白包卷烟及手工卷烟属于消费税的征税范围;选项B：娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，需要征收消费税;选项D：卷烟批发企业之间销售卷烟不需要缴纳消费税。

　　【多选】根据消费税现行规定，下列选项中属于消费税征税范围的有( )。

　　A.果啤

　　B.烟叶

　　C.戏剧演员化妆用的油彩

　　D.镀金首饰

　　【答案】AD

　　【解析】选项B：烟叶属于初级农产品，是烟的原料，但不属于消费税征税范围;选项C：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税中高档化妆品税目的征收范围。

　　【单选】根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。

　　A.电动汽车

　　B.用厢式货车改装的商务车

　　C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车

　　D.车身12米并且有25座的大客车

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD均不征税。

　　【单选】下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。

　　A.汽车轮胎

　　B.电池

　　C.卡丁车

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】汽车轮胎、酒精、卡丁车不征收消费税。

　　【单选】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。

　　A.沙滩车

　　B.体育比赛用鞭炮药引线

　　C.铅蓄电池

　　D.销售价格为8000元的手表

　　【答案】C

　　【解析】自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

　　选项A：沙滩车不属于消费税征税范围;选项B：体育用鞭炮药引线不是消费税征税范围;选项D：销售价格(不含增值税)在1万元(含)以上的手表为消费税征税范围内的高档手表。

　　【多选】在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证，税务机关退还原件的情形有( )。

　　A.密文有误

　　B.纳税人识别号认证不符

　　C.专用发票代码、号码认证不符

　　D.无法认证

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A为暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的情况。

　　【单选】商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。

　　A.烟酒

　　B.食品

　　C.化妆品

　　D.劳保用品

　　【答案】D

　　【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

　　【多选】在增值税专用发票认证时，暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关扣留原件的情形有( )。

　　A.密文有误

　　B.无法认证

　　C.认证不符

　　D.列为失控专用发票

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B属于退还原件的情形。

　　【多选】甲企业(增值税一般纳税人)从乙企业购买货物并取得增值税专用发票，发现发票上注明的销售方名称不符，则下列说法正确的有( )。

　　A.甲企业是善意取得增值税专用发票，若甲企业申请抵扣进项税额的，不以偷税论处

　　B.如果甲企业申请抵扣进项税额，则按偷税处理

　　C.可以抵扣进项税额

　　D.不得抵扣进项税额

　　【答案】BD

　　【解析】购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易、增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税额或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。

　　【计算问答题】某餐饮企业(一般纳税人)2018年6月发生如下业务：

　　(1)实现营业收入800万元(含增值税)，其中包括顾客现场消费收入500万元、外卖收入300万元。

　　(2)因该企业位置优越，某广告公司在其临街墙壁上悬挂广告牌，从广告公司取得含税收入10万元。(提示：企业选择简易计税方法计税)

　　(3)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元。此次含税售价800万元。

　　(4)授权境外某中餐馆使用其字号，当月取得特许权使用费收入20万元(不含增值税)。

　　(5)直接从农业合作社收购农产品，取得农产品销售发票注明的收购价款30万元。

　　(6)从红酒批发市场购得红酒10箱，取得增值税专用发票注明的价税合计金额6000元。

　　(已知：转让的房产与企业所在地一致。企业选择适用简易计税方法计税)

　　要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

　　(1)计算业务(1)的销项税。

　　(2)计算业务(2)应缴纳的增值税。

　　(3)计算业务(3)应缴纳的增值税。

　　(4)计算业务(4)的销项税。

　　(5)计算当月可抵扣的进项税额。

　　(6)计算当月应缴纳的增值税额的合计数。

　　【答案及解析】

　　(1)业务(1)餐饮企业的外卖行为属于餐饮服务。

　　销项税额=800÷(1+6%)×6%=45.28(万元)

　　(2)业务(2)将建筑物的广告位出租给其他单位用于发布广告的，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　应缴纳的增值税额=10÷(1+5%)×5%=0.48(万元)

　　(3)业务(3)企业转让2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照差价作为销售额计算缴纳增值税。应缴纳的增值税=(800-650)÷(1+5%)×5%=7.14(万元)

　　(4)业务(4)取得特许权使用费收入，按照销售无形资产缴纳增值税。销项税额=20×6%=1.2(万元)

　　(5)当月可抵扣的进项税额=30×10%+0.6÷(1+16%)×16%=3.08(万元)

　　(6)当月应缴纳的增值税额的合计数=[(45.28+1.2)-3.08]+0.48+7.14=51.02(万元)。

　　【综合分析题】某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售以及进口业务，2019年2月发生如下业务：

　　(1)批发销售商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按照合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到不含税货款23.52万元;采用买一赠一方式零售商品取得含税销售额65.52万元，赠品同类货物的零售价共计1.5万元;以旧换新销售金银首饰，实际取得含税销售额23.5万元，该批金银首饰新货的零售价格为26.9万元;

　　(2)从国外进口一台生产设备，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率30%，缴纳税金后取得进口增值税专用缴款书;

　　(3)从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金额45万元、增值税7.2万元，购货过程中发生不含税运输费用4万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票;

　　(4)将市场不含税价格为35万元的劳保用品与甲企业(增值税一般纳税人)生产的A商品进行交换，A商品的市场不含税售价为38万元，该商贸企业用银行存款支付了补价，双方均开具了增值税专用发票;

　　(5)本月从农民手中购进一批免税农产品，开具的农产品收购发票注明买价为5万元，将其中的60%赠送给希望小学食堂，20%用于本企业职工食堂，20%对外销售，取得含税收入1.58万元;

　　(6)销售非农产品时收取购货方延期付款利息3.2万元，本月销售非酒类货物时收取包装物押金1.7万元，合同约定期限为3个月;

　　(7)月末盘点时发现，上月购进的部分库存商品因管理不善丢失或霉烂，其中从一般纳税人处购进的商品丢失，成本3.6万元;从农民手中购进的免税农产品发生霉烂，成本0.89万元;均已抵扣了进项税额。从小规模纳税人处购进的商品丢失，成本0.6万元(购进时，未取得税务机关代开的增值税专用发票)。

　　假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。

　　要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。

　　(1)计算该商贸企业2019年2月应确认的销项税额;

　　(2)分别计算该商贸企业2019年2月进口环节应缴纳的关税以及增值税;

　　(3)计算该商贸企业2019年2月应转出的进项税额;

　　(4)计算该商贸企业2019年2月准予从销项税额中抵扣的进项税额;

　　(5)计算该商贸企业2019年2月应向税务机关缴纳的增值税。

　　【答案及解析】

　　(1)该商贸企业2019年2月应确认的销项税额=[24+(65.52+23.5+3.2+1.5)/(1+16%)+35]×16%+1.58/(1+10%)×10%+1.58/(1+10%)÷20%×60%×10%=22.94(万元)

　　(2)该商贸企业2019年2月进口环节应缴纳的关税=18×30%=5.4(万元)

　　进口环节应纳增值税=(18+5.4)×16%=3.74(万元)

　　(3)应转出的进项税额=3.6×16%+0.89/(1-10%)×10%=0.67(万元)

　　(4)本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=3.74+7.2+4×10%+38×16%+5×10%×(1-20%)-0.67=17.15(万元)

　　(5)该商贸企业2019年2月应纳增值税=22.94-17.15=5.79(万元)。