【单选】根据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》的规定，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.企业的资金活动包括筹资、投资和资金营运

　　B.企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究及投融资决策过程

　　C.筹资、投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序

　　D.企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》。企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。选项B的说法不正确。

　　【多选】《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中，如果采购流程不完善，将会面临的风险有(　)。

　　A.库存短缺或积压

　　B.采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈

　　C.资金损失

　　D.信用受损

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核企业内控应用指引中的采购业务。《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》中的采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。采购业务需关注的主要风险包括：(1)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。(2)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。(3)采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

　　【单选】兴宁电器股份有限公司主要业务是购进电子元件，然后组装成家用小电器。由于每年需要采购大量的电子元件，公司十分重视在采购业务中涉及到的风险。下列有关其采购业务活动的内部控制要求与措施的有关说法中，不正确的是(　)。

　　A.所有采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则

　　B.涉及大宗和新、特物资采购的，应进行专业测试

　　C.企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损

　　D.企业应当指定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则;一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议;小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。选项A不正确。

　　【单选】乙公司在资产管理中，对部分陈旧设备疏于管理，造成重大的资源浪费。从资产管理需要关注的主要风险的角度看，这属于(　)。

　　A.存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断

　　B.固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费

　　C.无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力

　　D.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题主要考查内部控制的应用—资产管理—主要风险。陈旧设备属于固定资产，对固定资产疏于管理，导致资源浪费，属于“固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费”这一风险。

　　【单选】企业应关注资产管理中涉及到的主要风险，下列关于资产管理内部控制要求与措施的说法中，错误的是(　)。

　　A.企业内部除仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权

　　B.企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告

　　C.企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续

　　D.企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核资产管理。企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权，选项A不正确。

　　【多选】下列选项中，属于销售业务内部控制不严格导致的风险有(　)。

　　A.市场预测失误，导致存货增加

　　B.销售业务员挪用货款

　　C.销售业务员与客户勾结，低价交易以获取回扣

　　D.销售合同内容存在重大疏漏和欺诈

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核销售业务。销售业务涉及的风险包括：(1)销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当;(2)客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力;(3)销售过程存在舞弊行为。

　　【单选】下列不符合《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》要求的是(　)。

　　A.企业对于境外客户和新开发的客户，应当建立严格的信用保证制度，防范信用风险

　　B.企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知，发货和仓储部门应当对销售通知进行审核，企业还应当加强销售退回的管理

　　C.财务部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)需要妥善保存，负责办理资金结算并监控款项回收

　　D.企业应当加强会计系统控制，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致

　　『正确答案』C

　　『答案解析』销售部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)需要妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监控款项回收。选项C的说法不正确。

　　【多选】工程项目需关注的主要风险有(　)。

　　A.立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败

　　B.项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案

　　C.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控

　　D.竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』工程项目需关注的主要风险：

　　(1)立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。

　　(2)项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。

　　(3)工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。

　　(4)工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。(实施不规范)

　　(5)竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。

　　【多选】甲公司于2011年8月开工建设生产车间，2013年4月完工。公司董事会考虑到项目金额较大，决定授权公司总经理周某全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目做出决策。之后，公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程概预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批。吴某通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有(　)。

　　A.周某负责组织项目可行性研究并对项目做出决策，违背了不相容岗位相互分离的内部控制要求

　　B.周某负责对项目做出决策，违背了项目决策集体审议的内部控制要求

　　C.吴某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批，违背了内部控制要求

　　D.公司授予吴某“一支笔”审批权，属于授权不当

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』工程项目不相容职务分离控制包括：可行性研究与决策;概预算编制与审核;项目实施与价款支付;竣工决算与审计。

　　【单选】根据《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》，在办理担保业务时需关注的主要风险是(　)。

　　A.外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失

　　B.担程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损

　　C.业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势

　　D.业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案

　　『正确答案』B

　　『答案解析』办理担保业务需关注的主要风险：(1)对担保申请人的资信状况调查不深。审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。(2)对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。(3)担程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。选项ACD属于企业的业务外包需关注的主要风险。

　　【多选】诚信公司是一家大型担保公司，公司主要经营担保业务，由于担保业务风险很大，因此公司高度重视风险管理，专门成立了风险管理小组，组长赵某根据有关规定，明确担保申请人申请担保时，不得提供担保的情形有五项，下列有关不得提供担保的情形中，正确的有(　)。

　　A.已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的

　　B.财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的

　　C.与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的

　　D.与本企业已经发生过担保纠纷，或不能及时足额缴纳担保费用的

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』本题考核担保业务。选项D应该为“与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额缴纳担保费用的。”

　　【单选】迅捷公司正在委托外部服务公司检查企业的内部控制是否存在漏洞，根据《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》，下列选项中，与迅捷公司财务报告有关的风险是(　)。

　　A.不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控

　　B.不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营

　　C.销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损

　　D.外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核财务报告。编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要风险：①编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。②提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。③不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。选项B属于实行全面预算需关注的主要风险，选项C属于销售业务需关注的主要风险，选项D属于业务外包需关注的主要风险。

　　【单选】下列关于财务报告的说法中不正确的是(　)。

　　A.企业负责人对财务报告的真实性、完整性负责

　　B.企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实

　　C.企业负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用

　　D.企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分

　　『正确答案』C

　　『答案解析』总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。选项C的说法不正确。

　　【多选】根据《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》的规定，下列属于实行全面预算管理需关注的主要风险的有(　)。

　　A.不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营

　　B.预算目标不合理，可能导致企业资源浪费

　　C.预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式

　　D.预算编制不科学，可能导致企业发展战略难以实现

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』实行全面预算管理需关注的主要风险包括：(1)不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。(2)预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。(3)预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。

　　【单选】为了建立针对预算考核流程的内部控制，企业应该采取的措施是(　)。

　　A.对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度

　　B.将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构

　　C.董事会审核批准预算考核方案

　　D.要求将预算执行单位负责人签字上报的执行报告和动态监管信息进行核对

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核全面预算。企业预算管理委员会应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，确认各执行单位预算完成情况。必要时，实行预算执行情况内部审计制度。

　　【多选】根据《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》要求，下列属于合同管理需关注的主要风险的是(　)。

　　A.未经授权对外订立合同

　　B.合同内容存在重大疏漏和欺诈

　　C.合同未全面履行或监控不当

　　D.合同纠纷处理不当

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』本题考核《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》。合同管理需关注的主要风险包括：(1)未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。(2)合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。(3)合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象。

　　【单选】J公司是一家集团企业，为了规范合同管理，特制定出有关合同的管理制度。下列关于合同管理的说法中，错误的是(　)。

　　A.合同签订前需要对谈判对方当事人进行资格审查

　　B.正式对外订立的合同，应当由企业法定代表人或授权代理人签名或盖章

　　C.重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草

　　D.合同经编号、审批或企业总经理签署后，方可加盖合同专用章

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核企业内部控制应用指引中的合同管理。合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后，方可加盖合同专用章。选项D的说法不正确。

　　【多选】甲公司是一家在深圳证券交易所上市交易的国有重要骨干企业。于2016年年底召开了内部控制评价专题会议，下列发言中不符合内部控制评价应遵循的原则的有(　)。

　　A.董事长：评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性

　　B.总经理：梳理和完善评价工作应当主要围绕内部控制五要素中的风险评估和控制活动展开，切实加强对各项经营业务的风险控制

　　C.财务总监：鉴于公司经营管理任务繁重，对应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制评价体系建设范畴

　　D.内审总监：对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核内部控制评价的原则。选项A符合客观性原则。选项B仅围绕风险评估和控制活动展开，不符合全面性原则的要求。选项C不符合全面性和重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域，不仅仅局限于应用指引涵盖的业务。选项D不符合重要性原则。企业应在全面评价的基础上，侧重对高风险领域和重要业务单位、重要业务事项进行评价。

　　【多选】企业组织开展内部环境评价，应当以相关指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计与实际运行情况进行认定和评价。下列属于内部环境评价依据的有(　)。

　　A.组织架构

　　B.发展战略

　　C.财务报告

　　D.企业文化

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核内部控制评价的内容。企业组织开展内部环境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计与实际运行情况进行认定和评价。

　　【单选】下列关于企业开展现场检查测试采用的方法的表述中，错误的是(　)。

　　A.个别访谈通常用于企业层面与业务层面评价的阶段

　　B.对企业文化认同的调查可以采用调查问卷的形式

　　C.实地查验是一个用于公司层面评价的方法

　　D.比较分析法是一种通过数据分析，识别评价关注点的方法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核内部控制评价。实地查验是一个用于业务层面评价的方法，选项C的说法错误。

　　【单选】甲公司在内部控制自评中发现，多项业务流程和控制手段存在缺陷或风险隐患。有些属于设计缺陷，有些属于运行缺陷。下面所列情况中，属于运行缺陷的是(　)。

　　A.规定更换库房保管员时要盘点核实库存，但没有规定要交接双方一同进行

　　B.规定使用清澈的酒精溶液清洗容器，但未提供酒精溶液清澈的判断标准

　　C.规定要对大宗物料供应商实地考察，但对必须考察生产现场则缺少核实办法

　　D.规定审核研发产品的技术先进性，但研发人员并不提供技术先进性的证据及证明

　　『正确答案』D

　　『答案解析』运行缺陷指的是设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。选项A、选项B和选项C属于设计缺陷，选项D属于运行缺陷。

　　【多选】《企业内部控制评价指引》要求企业在评价报告中披露八项内容，包括(　)。

　　A.股东大会对内部控制报告真实性的声明

　　B.内部控制评价的依据，一般指《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》及企业在此基础上制定的评价办法

　　C.内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施

　　D.内部控制有效性的结论

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』本题考核内部控制评价。选项A的正确说法应该为“董事会对内部控制报告真实性的声明，实质就是董事会全体成员对内部控制有效性负责”。

　　【单选】下列关于企业内部控制审计的说法中，不正确的是(　)。

　　A.在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任

　　B.注册会计师要在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供合理保证

　　C.注册会计师如果在审计过程中注意到财务报告内部控制的重大缺陷，将会在其内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露

　　D.注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注册会计师对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，如果在审计过程中注意到非财务报告内部控制的重大缺陷，将会在其内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　【单选】下列各项中，不属于审计委员会职责的是(　)。

　　A.批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述

　　B.核查对外报告规定的遵守情况

　　C.复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应

　　D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核审计委员会在内部控制中的作用。审计报告是由内部审计师编制的，所以选项D不正确。

　　【多选】甲公司是一家全球性的电信公司，其股票即将上市交易。目前，董事会正在考虑如何在充分解决客户投诉的方面加强内控;并且鉴于竞争对手公司最近因滥用会计准则而倒闭，该董事会还考虑要加强对正确编制会计记录的控制。为了解决上述问题，无论是从法律角度还是从运营角度考虑，公司都有必要在上市后成立审计委员会。根据以上信息可以判断，下列各项属于该公司审计委员会职能的是(　)。

　　A.监督内审部门，核查内审是否充分考虑了为防止问题出现及取得客户投诉的支持性证据而设计的程序

　　B.为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议

　　C.应每年至少与内外部审计师会面二次，并探讨包括任何可疑的舞弊行为或会计问题在内的事项

　　D.在掌握了关于内控系统的重大审计发现及事项后，及时向公司管理层汇报

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』审计委员会的主要职能之一是监督内审部门。作为内审工作的监督机构，该委员会应当核查内审时是否充分考虑了为防止问题出现及取得客户投诉的支持性证据而设计的程序。选项A正确。为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议，选项B正确。审计委员会应每年至少与内外部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，选项C错误。在掌握了关于内控系统的重大审计发现及事项后，审计委员会应及时向董事会报告。选项D错误。

　　【多选】下列关于审计委员会的表述中正确的有(　)。

　　A.审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况

　　B.审计委员会一般有责任确保企业履行对外报告的义务

　　C.审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核

　　D.管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计委员会的主要活动之一是核查对外报告规定的遵守情况。

　　审计委员会一般有责任确保企业履行对外报告的义务。

　　审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核。

　　管理层的责任是编制财务报表，审计师的责任是编制审计计划和执行审计。

　　所以，上述四个选项均是正确的。

　　【多选】下列各项中，属于审计委员会的职责有(　)。

　　A.批准对内部审计主管的任命和解聘

　　B.监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性

　　C.对重大的财务报告事项和判断进行复核

　　D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』审计委员会应批准对内部审计主管的任命和解聘;选项A正确。确保充分且有效的内部控制是审计委员会的义务，其中包括负责监督内部审计部门的工作。审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性;所以选项B正确。审计委员会一般有责任确保公司履行了对外报告义务，审计委员会应结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核;所以选项C正确。审计报告是由审计师编制的;所以D不正确。

　　【多选】下列关于内部审计报告的表述中，错误的有(　)。

　　A.内部审计报告应使股东会及管理层了解经营程序和内部控制是否有效

　　B.完成审计后，内部审计师首先会与董事会面，并就管理层的承诺和行动达成一致

　　C.内部审计完成，最后一项工作即编制审计报告

　　D.审计工作的目标为报告使用者说明了复核的目的

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』内部审计报告应使董事会及管理层了解主要业务部门、普通部门的活动是否遵守了政策和程序，经营程序和内部控制是否有效，以及公司是否已经或必须采取哪些纠正措施。所以选项A说法错误。完成审计后，内部审计师首先会与部门经理会面，审核内部审计报告草稿，更正任何不精确的信息，并就管理层的承诺和行动达成一致。所以选项B说法错误。